新加坡，法国双重征税协定

法国港口马赛和勒阿弗尔，而巴黎戴高乐机场的欧洲十大港口中排名是全球最大的货运枢纽和第二大客运机场在欧洲。该国拥有在该地区及其高速铁路线在欧洲排名第二，四通八达的公路和铁路网。法国的世界级的物流基础设施提供了与欧洲其他国家以及法国运营出口商不可否认的优势广泛的联系。法国经济正在朝着由来自英国和美国的愈合欧元区和加强需求帮助恢复扎实推进。

Singapore-France经济关系

法国是欧盟新加坡第二大贸易伙伴，新加坡是法国在东盟最大的贸易伙伴。新加坡法国公司在该地区的一些大牌，如米其林，雷诺和人头马君度国际的最高浓度，已经在新加坡设立区域总部。新加坡也是日本后在该地区的投资法国的第二大受援国。

当欧盟-新加坡自由贸易协定被批准后，两国之间的相互经济往来将会增长。新加坡和欧洲国家都具有战略优势，可以作为进入各自地区的跳板，为瞄准该市场的投资者和企业提供强大的杠杆作用。避免双重税收条约以外国税收抵免和有竞争力的预扣税税率的形式提供了显著的税收优惠。以下是新加坡-法国DTA的概述。

新加坡，法国DTA

新加坡政府和法国之间的DTA最初于1974年9月9日签订，并于1975年8月1日生效。2016年再次修订，修订后的DTA于2016年6月1日生效，生效日期为2017年1月1日。

概述

如下表所示是新加坡，法国DTA的主要特点在一览摘要。

概述

收入的性质	普通预扣税法国	正常预扣税新加坡	协定税率
股息	30%	零	5%或15%
感兴趣	0%	15％	10%
版税	33.33％	10%	10％或33.33％

适用范围

该DTA的规定适用于谁是一个或两个缔约国的居民的人。“人”包括个人，公司和任何其他机构者，这被视为税收目的的实体。该DTA的规定，适用于征收所得税代表缔约国的所有税收。这笔经费征收总收入还是从动产或不动产的转让收益上的收入，包括税收要素的所有税，税工资，薪金总额

在法国的情况下，该规定适用于所得税和公司税，并应支付预扣税或与之相关的收入和公司税预付款。在新加坡的情况下，该协议涵盖所得税。

住院医生实习期

术语“缔约国一方居民”是指任何人谁是须缴税在缔约国一方由于住所，居所，总机构或者主要办事处，地点控制和管理，或其他类似的准则的。

对于同时是两国居民的个人，其税务居住权应以其永久住所所在地确定，但如果永久住所在两国或不在两国，则应考虑重大利益中心。当永久居所和重大利益因素不能同时确定居住权时，则考虑习惯性居所;如果该个人在上述两个国家均没有经常住所，则该国籍将被考虑在内;如果该个人是两国国民或不是两国国民，则缔约国应相互协议确定该居民身份。

如果该人不是个人，是缔约国双方居民，则缔约国主管当局应考虑一切有关因素，相互协议确定其居民身份。

恒久的设施

“常设机构”（PE）指业务通过该企业的业务全部或部分进行的一个固定场所。PE包括办公室，工厂，车间，养殖场，种植园，安装钻机等，如矿山，采石场，油井等建筑工地，建筑，装配或安装工程构成常设机构只有在自然资源的提取场所它持续半年以上。

监督活动通过在该缔约国另一方在建筑工地或建筑，装配或安装工程，这是在其他国家正在开展将构成一个PE连接进行超过6个月，缔约国一方企业。

为某些目的而持有的储存设施，例如为展示、交付、加工等目的而存放货物，并不构成本设施。同样地，仅为进行具有准备或辅助性质的活动而维持一个固定场所，也不等同于体育。

经纪人，一般佣金代理人或者独立地位在缔约国之一开展业务的任何其它物质的参与将无法达到一个PE。如果这个代理人的活动全部或几乎全部倾注代表的企业，或者是代表一个企业的并经常行使签订合同，确保订单的权威，或保持和发货的股票或商品代企业在收缩状态的，则代理被认为是一个PE。然而，如果由代理执行的活动在本质上的辅助，也不会达到一个PE。

控制或由缔约国另一方居民公司所控制，缔约国一方的居民公司不得自行或者相当于公司其它的PE。

重要条款

股息税

缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。但是，支付股息的公司是其居民的缔约国可以对股息征税。但所收取的税款不得超过:

• 股息总额的10％，如果收款人是拥有支付股息公司的资本直接至少10％的公司;
• 在其他情况下，股息总额的15％。

如果收款人在缔约国其中支付股息的公司是其居民收到有效地连接到PE这种分红PE此规定不适。从连接到PE股息这样的收入将被视为一个商业利润，并相应地进行税务处理。该DTA还规定，这些利润可能在其中受到由该缔约国另一方的法律规定此类支付企业所得税后的状态，但这样的税收不应超过三分之一的PE的利润的15％，任何的预扣税利润。

税利息

在缔约国一方发生并支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。但是，如果收人是该利益的受益所有人，该利益发生的缔约国也可以征税。所征收的税款不得超过总金额的10%。

缔约国的政府和指定政府机构应在缔约国另一方免税对于从其他国家取得的利息。

一、在缔约国一方向在该缔约国从事工业经营的企业向缔约国另一方居民提供的贷款和债券所产生的利息，在该缔约国一方免税。工业事业包括制造、装配、加工、建筑与土木工程、造船、拆船与对接、能源与供水、采矿与矿产工程、种植、农业、渔业与林业及其他列为工业事业者，应经主管机关核准。

如果感兴趣的受益人在订约状态的PE或固定碱，其中付款人是驻留和支付的利息被有效地与这样的PE或固定基座连接上述规定不适用。同样，如果利率在缔约国出现在付款人是居民，规定不适用。然而，如果付款人在其中受益所有人是居民和兴趣在与该PE的债务方面所付的缔约国另一方PE，那么利息是说，在缔约国另一方出现。

二、如果支付的利息超过本来可以支付的数额，则条约的规定应仅适用于该数额，对支付的任何超出数额的利息，应按各缔约国的法律征税。

必须指出的是，在没有DTA的，接收来自新加坡居民利益的外国人将受到15％的预扣税。但法国不征收支付给非居民的利息预扣税。

税版税

在缔约国一方而支付给居民的缔约国另一方产生的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。特许权使用费涵盖的任何款项收到的实物作为考量的使用，或使用权，任何著作权专利，商标，设计或模型，图纸或艺术，文学或科学著作，包括电影影片，磁带的电视或广播，等特许应认为缔约国到出现在使用如上述这样被称为属性。

然而，特许权使用费支付的使用或使用权，文学或艺术作品的版权，包括电影影片，电影和电视或收音机磁带或相关的商业经验的信息，也可以在缔约国征税在他们按照该国法律起身状态。

如果由于付款人和收款人之间存在的特殊关系，支付的特许权使用费是超过否则将被支付的金额，则该条约的规定应仅适用于量和皇室任何多余的量将根据各缔约国的法律征税。

如果使用费的接收者具有在其中付款人驻留订约状态的PE或固定基座和所述支付的使用费被有效地与这样的PE或固定基座连接的规定，不适用。

税收对资本收益

不动产转让所得，可以在该不动产所在缔约国征税。缔约国一方居民转让与位于缔约国另一方的私人财产或者固定基地有关的动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。由于转让这种私人股本或固定基地本身而获得的收益，在另一个州也可以征税。

通过船舶或航空器从事国际运输的异化居民的接触状态由该缔约国或者动产，属于此类船舶或飞机的操作的企业取得的收益，仅在该缔约国要纳税，。

从任何财产或资产的转让收益，不属于本规定涵盖的，应仅在其中的转让者为其居民的缔约国征税。然而，如果这样的属性是在对方国家中使用，则增益可以在其他状态下征税。

二、出售或交换主要资产为不动产的不动产合作社或公司的股份或类似权益取得的收益，可以在该不动产所在的缔约国征税。

新加坡不征收资本利得税。在法国，资本利得被视为普通收入，并按企业所得税的目的相应地征税。

营业利润的治疗

缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在其中的PE在该缔约国另一方进行营业。但是只有能够有效归属于PE盈利的部分可以在该缔约国另一方征税。

为确定本公司利润，应允许所有可合理归因于本公司的费用和扣除额，如果本公司是独立企业，应予以扣除;私营企业的利润应确定为在相同或类似的条件下从事相同或类似活动的独立企业，并与作为私营企业的企业完全独立地进行交易。

股东仅为企业购买商品或商品，不应产生归属于该股东的利润。

关联企业的处理

如果参与缔约国一方企业的企业或个人在缔约国另一方企业的管理，控制或资本直接或间接参与涉案企业被说成是关联企业。

关联企业之间的经营和交易条件将与独立企业之间的经营和交易条件不同，从而影响企业的盈利能力和收入。

就联营企业而言，《双边贸易协定》规定，缔约国可以将本应在双方独立的情况下产生的应纳税所得额视为应纳税所得额，并据此对企业征税。

如果没有相关的企业状况，将有计入企业的利润应纳入企业的利润和税收应当对这些利润进行充电。

海运和空运收入的处理

从船舶和飞机从事国际运输的操作缔约国一方企业取得的利润，应仅在该缔约国一方征税。

本规定适用于缔约国一企业通过参与联营、合资企业或国际经营机构从经营船舶或航空器取得的收入份额。

财产收入的处理

二、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。企业的不动产所得和个人独立提供劳务的不动产所得，也适用本规定。

从直接使用、出租或以任何其他形式使用不动产取得的收入应包括在该协议中。不动产一词包括该财产所在缔约国法律所界定的财产。包括作为开采矿产资源和自然资源的权利或作为开采矿产资源和自然资源的权利而获得的不固定或不固定报酬的权利。

个人收入的处理

薪俸及工资

薪金，工资和其他类似报酬由居民就业一国取得的应仅在该缔约国一方征税，除非就业在缔约国另一方行使。如果受雇工作，这样的报酬，可以在该缔约国另一方征税。然而，即使就业在缔约国另一方，收件人应仅经税在以下情况下，第一个提到的状态：

• 接受方在有关日历年度在另一国停留的期间或累计不超过183天的期间;和
• 该项报酬由支付或代表该雇主是谁首先提及的国家的居民;和
• 该报酬并非由该雇主在该缔约国另一方常设机构所负担

董事袍金

董事费和由缔约国一方居民的身份衍生的公司是其居民的缔约国另一方的董事会成员类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

艺术家和运动员

一州居民作为表演者，如戏剧、电影、广播或电视艺人、音乐家或运动员，从其在另一州进行的个人活动中取得的收入，可在该另一州征税。但是，如果该项收入是为在缔约国一方进行的此类活动而积累的，并且主要由该缔约国政府、政治机关、地方当局或法定机构的公共资金支持的，则不适用本规定。

养老金

二、缔约国一方居民从缔约国另一方取得的养恤金或年金，应仅在该缔约国征税。

教师，教授和研究人员

个人，谁是缔约国一方居民立即作出访问缔约国另一方之前，应邀访问该期限不超过两年仅在任何一所大学从事教学或研究或两者兼顾的目的，缔约国另一方，学院，学校或其他类似的教育机构，它的存在主要是用于研究目的，或其他类似的公共机构，在该缔约国另一方应当在其酬金这种教学或研究该缔约国另一方应予免税。

学生和学员

学生和学员谁是缔约国一方居民紧接前往缔约国另一方，在那里他是公认的大学或类似机构暂不目前作为一个学生，或补助，奖励或津贴从政府接收者，慈善之前，宗教或其他类似的组织或企业学徒应当在收到国外取得的汇款和赠款，并在该缔约国另一方方面服务的任何报酬的其他国家是免税，所提供的服务为宗旨，补充自己的资源进行可他的维护。

同样，一个人谁是缔约国一方居民的紧接前往缔约国另一方，在那里他是暂时存在，期限不超过三年，或学习，研究的目的，或者仅仅作为赠款的接受者训练前，补贴或奖金从科学，教育，宗教和慈善组织或下由缔约国之一进入了一个技术援助方案应是从在该缔约国另一方报酬和补助和津贴免税。

同样，缔约国一方居民的来访缔约国另一方期限前不超过不超过十二个月仅作为的员工，或在与，第二缔约国一方或者其获取技术为目的的企业合同，专业或业务经验，应当从收到的薪酬和汇款的缔约国另一方免税。

消除双重征税

该DTA双重征税，其中收入缴纳税款在缔约国双方提供救济。

在新加坡居民,法国应纳税额的收入来源于法国不得作为信用对新加坡在法国尊重所得应纳税额,但信贷不得超过新加坡税收收费的一部分,在计算之前,信贷。一家法国公司支付的股息收入的新加坡居民,直接或间接拥有10%的股份红利支付法国公司,新加坡应当考虑法国企业应纳税额的公司的收入支付的股息,但信贷不得超过新加坡税收收费的一部分,作为计算前信贷。

对于法国居民而言，除股息、版税、利息、导演费以及艺术家、运动员和演艺人员的收入以外，来自新加坡的收入免征法国税。然而，法国保留在决定居民税率时考虑收入项目的权利。

允许抵免应向新加坡缴纳的股息、利息、特许权使用费、导演费和艺术家和运动员收入等法国税。在派息方面，接受派息的法国居民必须持有新加坡派息公司至少10%的股份，才有资格获得信贷。

结论

当欧盟 - 新加坡自贸区被批准与东盟共同体物化，贸易和投资设置为加速。法国和新加坡均具有基础设施和优越的地理位置和联系将被证明是在相应的统一市场的重要环节。两国之间的避免双重课税协议的投资和交易社区进一步促进交易。

有关新加坡与法国税务协定所涵盖的具体条文，请参阅ira的网站。

有关新加坡贸易发展局的一般资料，请参阅

新加坡双重课税协定(DTA)指南。